公司為了降低稅收成本進行稅收籌劃本無可厚非，但千萬別劃過了“界”。所謂“界”即法律的邊緣、法律的底線，這里的法律包括但不限于稅法，是企業(yè)需要遵守的所有法律。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓往往是稅收籌劃的熱點，例如股東為降低股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前召開股東大會，將其在被投資方除股本之外的所有凈資產(chǎn)以現(xiàn)金形式進行分紅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照股本確定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為0，不繳企業(yè)所得稅，分紅部分根據(jù)稅法規(guī)定享受免稅的稅收優(yōu)惠政策。此籌劃是否劃過了“界”？此行為是否合法？
長宏有限公司是由長城股份有限公司和宏達股份有限公司共同投資成立的，根據(jù)公司股東會決議，長城公司于2009年底退出股東身份，將其持有股份轉(zhuǎn)讓給方正公司，股本500萬已于2009年底由方正公司支付給長城公司。
長宏有限公司成立以來，累計實現(xiàn)未分配利潤10800000元，資本公積700000元，盈余公積1200000元。經(jīng)股東會討論，決定按持股比例分配利潤，分配給宏達股份利潤9525000元，長城股份利潤3175000元。
對于企業(yè)公積金即資本公積和盈余公積，《公司法》第一百六十七條規(guī)定：“公司分配當(dāng)年稅后利潤時，應(yīng)當(dāng)提取利潤的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的百分之五十以上的，可以不再提取。公司的法定公積金不足以彌補以前年度虧損的，在依照前款規(guī)定提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤彌補虧損。公司從稅后利潤中提取法定公積金后，經(jīng)股東會或者股東大會決議，還可以從稅后利潤中提取任意公積金。公司彌補虧損和提取公積金后所余稅后利潤，有限責(zé)任公司依照本法第三十五條的規(guī)定分配；股份有限公司按照股東持有的股份比例分配，但股份有限公司章程規(guī)定不按持股比例分配的除外。股東會、股東大會或者董事會違反前款規(guī)定，在公司彌補虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤的，股東必須將違反規(guī)定分配的利潤退還公司。公司持有的本公司股份不得分配利潤。”同時，《公司法》第一百六十九條規(guī)定：“公司的公積金用于彌補公司的虧損、擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)為增加公司資本。但是，資本公積金不得用于彌補公司的虧損。法定公積金轉(zhuǎn)為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的百分之二十五。”
CPA會計教材中寫到：企業(yè)提取法盈余公積可以用于以下幾個方面：
1、彌補虧損。企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損的彌補方式有三種：一是用以后年度稅前利潤彌補，按規(guī)定企業(yè)虧損在規(guī)定期限（現(xiàn)行制度規(guī)定為5年）內(nèi)可由稅前利潤彌補；二是用以后年度稅后利潤彌補，即指超過稅前利潤彌補期的剩余虧損額應(yīng)由稅后利潤彌補；三是用盈余公積補虧，用盈余公積彌補虧損應(yīng)當(dāng)由董事會提議，股東大會批準(zhǔn)，或者由類似的機構(gòu)批準(zhǔn)。
2、轉(zhuǎn)增資本（股本）。經(jīng)股東大會決議，可將盈余公積轉(zhuǎn)增資本。轉(zhuǎn)增時，應(yīng)先辦理增資手續(xù)并經(jīng)股東大會或類似的機構(gòu)批準(zhǔn)，再按所有者（股東）的原出資比例增加資本。按規(guī)定，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的25%.
3、擴大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。
可見，公司法和會計同時規(guī)定了資本公積和盈余公積均不能用于分配現(xiàn)金股利，只能用于擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)為增加公司資本。當(dāng)然盈余公積還可以用于彌補公司的虧損，而資本公積不能用于彌補公司的虧損。
公司向股東分配利潤，是按本年度凈利潤在彌補以前年度虧損和提取各類公積金、公益金后的余額再加上以前年度的未分配利潤，據(jù)以向股東支付股利。因此，長宏公司將資本公積和法定盈余公積用于分配現(xiàn)金股利顯然是違法的。由于該股東會決議違反公司法規(guī)定，實際上是將股東對公司的投資以利潤分配的形式予以返還，故該決議無效。股東應(yīng)將其分得的部分利潤1，900，000元（資本公積和盈余公積）退還公司，相關(guān)部門也應(yīng)根據(jù)法律規(guī)定對長宏公司進行相應(yīng)的處罰。
長宏公司的利潤分配中，由于分紅不合法，就不能按照企業(yè)所得稅法第二十六條第二項“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”的規(guī)定享受稅收優(yōu)惠。股東應(yīng)將其相應(yīng)價值在股權(quán)轉(zhuǎn)讓定價時考慮進去，計入股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅。
